1 בדצמבר 2009
ללקוחותינו שלום !
לקראת סיום שנת הכספים - 31.12.2009 - אנו מפנים תשומת לבכם לנקודות הבאות :
1. מלאי
יש לספור את המלאי ליום 31 בדצמבר. את הרשימה הכוללת כמויות יש לשמור בעסק .
את הרשימה , כולל מחירי העלות - יש להעביר למשרדנו .
נא להעביר למשרדנו בפקס או בדוא"ל את הדף המיועד לכך בסוף מכתבנו זה .
2. רכב
יש לרשום את מצב מד המרחק (ספידומטר) של כלי הרכב בסוף השנה , וכמובן גם בעת החלפת רכב .
נא להעביר למשרדנו בפקס או בדוא"ל את הדף המיועד לכך בסוף מכתבנו זה .
3. חוק עסקאות
הזכאים לקבל אשור על פי "חוק עסקאות גופים ציבוריים" הכולל גם אשור על ניהול ספרים, ועל ניכוי במקור
יש להוציא מאתר מס הכנסה באינטרנט. מי שייתקל בקשיים – מוזמן לפנות אלינו.
4. קופת גמל
עקב ירידת האטרקטיביות – לא נתייחס כאן לסכומים המוכרים. שאלות ספציפיות ייענו על ידנו ברצון.
5. קרן השתלמות לעצמאיים
עצמאיים יכולים להפקיד השנה בקרן השתלמות 7% מהכנסתם החייבת עד -.234,000 ₪ לשנה ,
ומקסימום -.16,380 ₪ . כידוע ניתן למשוך את הכספים פטורים ממס ללא תנאי כעבור 6 שנים
מההפקדה הראשונה , או כעבור 3 שנים - לצורך השתלמות . החיסכון במס יהיה לפי שעור המס
השולי של כל אחד .
6. פתיחת קרנות השתלמות
מומלץ לפתוח יותר מקרן השתלמות אחת במהלך השנים , ולהפקיד בה סכום מינימלי כדי להתחיל
לצבור וותק ולא להצטרך להמתין שוב את כל מלוא התקופה .
7. קרן השתלמות לבעל שליטה ולשכיר
שכירים וכן בעלי שליטה בחברת מעטים , עד הכנסה בסך 544 , 188 ₪ , כאשר מכך יש להפקיד 6%
כלומר 312 , 11 ₪ לשנה , המתחלק : ¾ למעסיק , ¼ לעובד .
8. הקדמת הוצאות
ביצוע פעולות מסוימות - בסכומים סבירים , עוד לפני תום השנה , יכולה להקטין את החבות במס ,
כגון : הקדמת רכישת צרכי משרד , תיקונים ושיפוצים , חתימה על פרסומים מקצועיים וכד' . כמו-כן
דחיית קבלת הכנסות לפועלים על בסיס מזומן . ייעוץ בקשר לנ"ל - במשרדנו .
9. מקדמת ביטוח לאומי
רצוי לשלם את מקדמת הביטוח הלאומי לעצמאיים שתאריכה 15 לינואר , - עוד בדצמבר ובכך ליהנות מהניכוי
כבר השנה .
10. שומות ביטוח לאומי
כמו-כן עצמאיים שמקבלים בימים אלה שומות ביטוח לאומי בגין השנה החולפת - נא להעבירן ללא
דיחוי לבדיקתנו - ואם החיוב נכון ניתן לשלם עוד השנה - אפילו בתשלומים דחויים לשנה הבאה
בכרטיסי אשראי - והניכוי יוכר כבר השנה .
11. קופת פיצויים
הפקדות לקופות פיצויים וגמל וביטוח מנהלים יש להשלים השנה כדי שיוכרו - בגבולות המקסימום
המוכר . אין להפריש כספים לקופת הפיצויים החל מ – 2010, אלא בגין חוסר הנובע משנים קודמות.
12. ביטול עסקה
עסקה שבוטלה או הוקטנה - יש להוציא ללקוח הודעת זיכוי ולהחתימו על ההעתק כהוכחה שקיבל אותה .
אז ניתן להזדכות גם מבחינת מע"מ וגם מבחינת מס הכנסה .
13. ביטוח אובדן כושר
תשלום פרמיות לביטוח אובדן כושר עבודה מוכר כהוצאה בשעור של עד 3.5% מההכנסה החייבת,
שעד -.31,712 ₪ בחודש, כלומר פרמיה של עד -.1,100 ₪ בחודש.
על פי הפרקטיקה המקובלת במס הכנסה , הן לעצמאיים והן לשכירים שהמעסיק לא שילם ביטוח כזה
עבורם , והם החליטו לבטח את עצמם .
14. חו"ל
הוצאות מוכרות בחו"ל : בכל מקרה חייב הנישום להוכיח שהנסיעה הייתה הכרחית לייצור הכנסתו .
לכן מומלץ לשמור על כל התיעוד המתייחס למהות הנסיעה ומטרתה כגון התכתבות , כרטיסי כניסה
לתערוכות , וכד' . בנסיעות לצורך השתלמות בתחום עיסוקו של המשתלם צריך לשמור על תוכנית
ההשתלמות והוכחות על השתתפות בפועל . זאת בנוסף למילוי דו"ח על הנסיעה בצרוף מסמכי ההוצאות.
ההוצאות המותרות בניכוי הן :
א. כרטיס טיסה במחלקת תיירים או מחלקת עסקים .
ב. לינה במלון לפי קבלות עד 239 $ ללילה ב-7 הלילות הראשונים לנסיעה . החל מהלילה השמיני
75% מההוצאה , אך לא פחות מ - 105 $ ללילה ולא יותר מסך 179 $ ללילה ( שהם 75% מ - 239 $ ).
ג. אש"ל בימים שבהם נתבעו הוצאות לינה במלון :67 $ ליום ללא קבלות . בימים שבהם לא נדרשו
הוצאות מלון 112 $ ליום עבור אש"ל ולינה ביחד .
ד. שכירות רכב בחו"ל לפי קבלות ועד 52 $ ליממה .
ה. הוצאות אחרות כגון נסיעות בתחבורה ציבורית , טלפונים ופקסים , כניסות לתערוכה מקצועית
וכד' - לפי עלות בפועל , בצרוף מסמכים .
ו. במדינות מסויימות מותרת הוצאה פי 1.25 מהנ"ל , עקב המחירים הגבוהים בהן : רשימה במשרדנו ,
15. מתנות לעובדים
מתנות לעובדים לחג , בכסף או בשווה כסף , נחשבות בכל מקרה כתוספת לשכרו של העובד , ויש
לדווח על כך בתלוש המשכורת והמס מנוכה בהתאם , ואז ההוצאה מוכרת למעסיק . מתנה לעובד
לרגל ארוע אישי עד 190 ₪ היא הוצאה מוכרת ואין צורך להוסיפה למשכורת , בתנאי שמצויין שם
העובד , הארוע והתאריך . כל סכום העולה על הנ"ל יש להוסיף לשכר , או לגלם בשכר .
16. מתנות ללקוחות
מתנות ללקוחות ואחרים הנמצאים בקשרי מסחר - ההוצאה מוכרת עד 190 ₪ לאדם - בתנאי שנרשם
שם המקבל , הסיבה ( ארוע אישי או שי לחג ) , והתאריך .
17. מתנות בחו"ל
מתנות לאנשים בחו"ל מוכרות עד 15 $ לשנה . כיבודים במקום העסק - עד 80% מההוצאות בפועל .
18. שמירת מסמכים
נזכיר שוב את חשיבות שמירת המסמכים - גם מסמכי העסק (חשבוניות , קבלות , דפי בנק , תיעוד חוץ ,
וכד' ) במשך שבע שנים מתום השנה שבה הוגש הדו"ח , וגם את המסמכים שיכולים להקל בעת מלוי
הצהרת הון , כגון : קנית ומכירת דירות , זכיות וירושות , רווחים מניירות ערך , פדיונות של קופות גמל ,
קרן השתלמות , ביטוח חיים , וכד' , תקבולים מחברות ביטוח , החלפת כלי רכב , וכד' .
השמירה עשויה לחסוך זמן ומאמצים רבים בעתיד .
19. מענק פטור ,
סכום מענק פרישה ( פצויי פיטורין ) פטור ממס - מקסימלי : 10,980 ₪ לכל שנת עבודה .
20. שכ"ד למגורים
הכנסות פטורות ממס מהשכרת דירות למגורים - ע"י יחיד - עד 51,840 ₪ לשנה
( עד 4,320 ₪ לחודש ).
21. ביטוח לאומי לעצמאיים
עצמאי חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי אם חל עליו לפחות אחד מהמקרים הבאים :
א. הוא עובד לפחות 12 שעות שבועיות ומרוויח 15% מהשכר הממוצע במשק , -.1,189 ₪ לחודש .
ב. הוא עובד לפחות 20 שעות שבועיות , בלי קשר לרווח .
ג. הוא מרוויח לפחות 50% מהשכר הממוצע במשק , סך -.3,964 ₪ לחודש , בלי קשר להיקף
שעות עבודתו .
22. הטבות לעובדים
כל עובד שכיר שלכם , ששילם לקופת גמל עצמאית ( שלא דרך המשכורת ) יכול להעביר לנו , דרככם ,
את אישור ההפקדה לפני הכנת משכורות דצמבר , ויקבל את הניכוי / זיכוי באמצעותנו ישירות במשכורת ,
ללא צורך בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה .
23. עדכונים השנה
א. החל מינואר 2010 יחול דיווח מפורט למע"מ, בתחילה רק לעוסקים עם מחזור מעל 4 מליון ₪ ב – 2009, אך החל
משנה הבאה יחול על רוב העסקים !
מי שהנושא חל לגביו – שלחנו עדכון במייל ובפקס, וכן בשיחות.
השינוי הוא מהותי וידרוש דיווח מפורט מידי חודש באינטרנט של העסקאות וההוצאות, כולל מספר עוסק מורשה של
הלקוח בכל חשבונית !
וכן הקצאת מספרי חשבוניות ע"י רשויות מע"מ.
המהלך הוא מהפכני וקיצוני – מטרתו מניעת חשבוניות פיקטיביות ובלימת ההון השחור. בהמשך נעדכן בנושא
ב. אנו מפנים תשומת לבכם להודעתנו בעניין טעות בטופסי 106 של משרד החינוך, אותה העברנו לכם במייל בחודש שעבר,
או שניתן למצוא ב google או במעריב עסקים, בערך "רו"ח פרוינד".
24. נספחים
רצ"ב הנספחים בקשר לרכב ובקשר למלאי שנבקש למלא ולפקסס לנו . לנוחיותכם כתובת הדואר האלקטרוני
( E-MAIL ) שלנו :
ifreund @ research.haifa.ac.il
נבקש מכל אחד שטרם שלח , לשלוח לנו אי - מייל כדי שנוכל לצרף אתכם לרשימת המכותבים !
הנכם מוזמנים לפנות למשרדנו בכל עת לקבלת הדרכה או יעוץ .
בכבוד רב
פרוינד את פרוינד
(סוף שנה 2009) רואי- חשבון
שם העסק : _____________________________
לכבוד
פרוינד את פרוינד , רו"ח
בפקס 8381262 - ( 04 ) / בדוא"ל
להלן נתונים לגבי כלי רכב ששימשו בעסק במהלך 2009 :
סוג הרכב : יצרן מספר ק"מ ק"מ נקנה השנה נמכר השנה הרכב
פרטי/מסחרי ודגם רישוי בתחילת שנה בסוף שנה בתאריך בתאריך צמוד ל :
________ _______ __________ ___________ __________ ________ ________ _______
________ _______ __________ ___________ __________ ________ ________ _______
________ _______ __________ ___________ __________ ________ ________ _______
________ _______ __________ ___________ __________ ________ ________ _______
________ _______ __________ ___________ __________ ________ ________ _______
בכבוד רב
________
חתימה
שם העסק : _____________________________
לכבוד
פרוינד את פרוינד , רו"ח
בפקס 8381262 - ( 04 ) / בדוא"ל
הרינו להודיעכם כי המלאי ליום 31.12.09 בעסק הסתכם לסך ₪ ( עלות ,ללא מע"מ ) .
הרשימות נשלחות למשרדכם / מצורפות .
בכבוד רב
________
חתימה